Programa de la Asignatura

Carrera: Abogacía
Curso: 5º Año
Materia: Finanzas y Derecho Financiero
Profesor: Dr. Sebastián Espeche
Año Académico: 2007


Unidad I
FINANZAS PÚBLICAS: Concepto. Etimología. Escuelas. Relación con otras disciplinas.
1.- El Presupuesto: Noción general. Principios del derecho presupuestario. Equilibrio del presupuesto.
Dinámica del presupuesto: Preparación, sanción y promulgación. Ejecución del presupuesto.
2.- Actividad Financiera del Estado: Concepto. Contenido. Teorías.
Gastos Públicos:
Concepto. Reparto. Finalidades. Límites del gasto público.
Comparación de los gastos públicos con los privados.
Clasificación de los gastos.
Crecimiento de los gastos públicos. Causas y teorías.
3.- Recursos del Estado:
Noción general.
Clasificación. Recursos Patrimoniales. Recursos Gratuitos. Recursos Tributarios. Recursos
monetarios.
El crédito público. Noción general. Evolución histórica. Clasificación de la deuda pública. El
empréstito.
Las Finanzas Públicas trata de los principios de la distribución de los gastos públicos e indica las
condiciones de su aplicación.
En este sentido, vamos a estudiar el presupuesto, que se compone de los gastos y recursos con
que cuenta el estado para desplegar su actividad financiera.
La unidad en cuestión es el pilar de comprensión de las unidades que se desarrollarán a continuación.


Unidad II
TRIBUTOS: Concepto. Caracterización jurídica. Clasificación jurídica.
1.- Impuestos: Concepto. Naturaleza jurídica. Clasificación. Jurisprudencia respecto de la relevancia
jurídica de la traslación impositiva. Efectos económicos de los impuestos.
2.- Tasas: Concepto. Características esenciales. Diferencias con los demás tributos y con el precio
público. Clasificación. Graduación.
3.- Contribuciones Especiales. Concepto. La contribución de mejoras: Noción. Elementos.
4.- El peaje. Noción. Naturaleza Jurídica. Constitucionalidad en la República Argentina. Legislación.
5.- Contribuciones Parafiscales: Noción. Teorías sobre su naturaleza jurídica.
El tributo es una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de
su poder de imperio.
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Tal como puede apreciarse, el genero es el tributo, pero tiene sus especies tributarias, en impuestos,
tasas y contribuciones especiales.
El concepto de tributos, se encuentra íntimamente relacionado con el poder tributario que tiene el
Estado Nacional, Provincial y Municipal, para poder percibir como recursos propios impuestos, tasas
o contribuciones especiales.


Unidad III
DERECHO FINANCIERO: Introducción. Concepto. Autonomía: distintas posiciones. Contenido.
DERECHO TRIBUTARIO: Introducción. Concepto. Carácter. Autonomía: distintas posiciones.
Relaciones con otras ramas del derecho. Relaciones con las Finanzas Públicas. División. Codificación.
1.- Fuentes del Derecho Tributario: La Constitución. La ley. El decreto-ley. El reglamento. Los
tratados internacionales. Otras fuentes.
2.- Vigencia de la norma tributaria:
a.- vigencia en el espacio.
b.- vigencia en el tiempo: comienzo y fin de su vigencia. Retroactividad y ultraactividad.
3.- Interpretación de la norma tributaria: Noción. Modalidades. Métodos generales. Método específico:
La realidad económica.
4.- Integración de la norma tributaria: Analogía.
El Derecho Financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del
Estado en sus diferentes aspectos: órganos que la ejercen, medios en que se exterioriza y contenido
de las relaciones que origina.
En esta Unidad es importante, el estudio de las Fuentes del Derecho Tributario, partiendo desde
una concepción vertical, es decir aquellas normas que se encuentran respecto de las otras en una
jerarquía superior y que deben guardar conformidad a estas para que no resulten invalidadas.
Por otro lado, si bien es importante el conocimiento de las fuentes del derecho tributario, no lo es
menos la forma en que la doctrina y jurisprudencia las han interpretado.
Por último, debe prestarse atención a la vigencia que tienen las normas tributarias en el tiempo,
pues conociendo el mismo se sabrá desde que momento el obligado al pago debe satisfacer el
impuesto al Estado.



Unidad IV
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO. Introducción. Concepto. Contenido.
1.- La potestad tributaria: Concepto. Caracterización.
2.- Distribución de potestades tributarias en la Argentina:
2.1.- Distribución entre el Estado Nacional y las Provincias: A) Régimen Federal de Gobierno
y Potestades Tributarias. B) Disposiciones de la Constitución Nacional en la materia.
2.2.- Problemas surgidos. Soluciones legislativas: Sistema de coparticipación. Convenio
Multilateral.
2.3.- La potestad tributaria de los Municipios.
3.- Límites a la potestad tributaria:
a.- Legalidad.
b.- Capacidad contributiva.
c.- Generalidad.
d.- Igualdad. Proporcionalidad. Equidad.
e.- No confiscatoriedad. Razonabilidad.
f.- Otros límites derivados del estatuto de garantía del contribuyente: Control jurisdiccional.
Seguridad jurídica. Libertad de circulación territorial.
El Derecho Constitucional Tributario, es la rama del Derecho Tributario que estudia la potestad
tributaria que tienen los Estados Nacional, Provincial y Municipal y los límites que estos tienen respecto
a las mismas para no avasallar derechos y garantías constitucionales.
En nuestro organización federal, la Constitución Nacional establece expresamente el poder tributario
del Estado Nacional y Provincial, siendo el de los Municipios derivados en las Constituciones
Provinciales.
En cuanto a los límites a la potestad tributaria, resulta de vital importancia el principio de legalidad
tributaria, sin que esto implique dejar de lado los restantes.
Legislación:
- Constitución Nacional.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar
Bibliografía Complementaria:
- LUQUI Juan Carlos. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO. Editorial Depalma.
- SPISSO Rodolfo. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO. Editorial Depalma.




Unidad V
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL. Introducción. Concepto y contenido. La relación jurídico -
tributaria en la doctrina: "Teorías estática y dinámicas".
1.- OBLIGACION TRIBUTARIA: Concepto. Caracteres. Potestad Tributaria y obligación tributaria.
Fuente. Convenio entre sujetos pasivos. Elementos de la obligación tributaria:
1.1.- Sujetos:
a.- Sujeto Activo (acreedor);
b.- Sujetos pasivos: Capacidad jurídico - tributaria. Categorías:
a.- Contribuyentes.
b.- Responsables solidarios. Agentes de retención y de percepción.
c.- Sustitutos. Elementos comunes a la responsabilidad solidaria y la sustitución.
Solidaridad tributaria. El resarcimiento.
Domicilio tributario.
1.2.- Objeto: la prestación. Naturaleza.
1.3.- Causa.
2.- HECHO IMPONIBLE: concepto. Aspectos: Material, personal, temporal y espacial.
3.- El nacimiento de la obligación tributaria. El presupuesto de hecho. Efectos de su acaecimiento.
Obligaciones condicionales. Obligaciones con motivo ilegal o inmoral.
4.- Exenciones y beneficios tributarios.
5.- El elemento cuantificante de la obligación tributaria.
6.- Privilegios.
7.- Extinción de la Obligación Tributaria:
Pago: Concepto. Efectos. Anticipos tributarios: Naturaleza y caracteres. Pagos a cuenta.
Importes retenidos y percibidos.
Compensación.
Novación.
Confusión.
Prescripción.
8.- Efectos del incumplimiento de la obligación tributaria: La mora. Intereses o recargos. Indexación.
Ley de convertibilidad 23.928.
Una parte de la doctrina considera que la relación de orden jurídico que se establece entre el
Estado y los particulares constituye la obligación tributaria, de contenido único o variado; otro sector,
en cambio, estima que tal expresión debe reservarse para la obligación de satisfacer las prestaciones
establecidas en la ley, y que tanto ellas como las demás exigencias de orden legal, integran un
concepto más amplio: la relación jurídico – tributaria, de modo tal que ésta vendría a ser el género y
aquélla la especie.
En esta unidad, se estudia la estructura lógica de la norma tributaria –hecho imponible, el nacimiento
de la obligación tributaria, los efectos que esta acarrea y la extinción de la misma.
Legislación:
- Ley 11.683, conforme al nuevo texto ordenado por el Decreto 821/98 (B. O. 20/7/98) y últimas
modificaciones.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar



Unidad VI
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL. Introducción. Concepto y contenido.
1.- Deberes Formales de los sujetos pasivos. Enumeración.
2.- Las facultades fiscalizadoras e investigatorias de la autoridad fiscal.
3.- La determinación tributaria. Formas: Por el sujeto pasivo, mixta y de oficio. Valor de la determinación.
Teoría y conclusiones. La presunta discrecionalidad de la determinación.
4.- La determinación de oficio en la ley 11.683. Etapa instructora. Trámite: Vista al determinado.
Prueba. Caducidad del procedimiento. Conformidad del sujeto pasivo. Resolución determinativa.
Requisitos y efectos. Carácter jurisdiccional o administrativo de la determinación.
5.- Los recursos en la Ley 11.683.
5.1.- Reconsideración.
5.2.- Recurso de Apelación al Tribunal Fiscal de la Nación.
6.- Apelación prevista en el art. 74 del Decreto Reglamentario de la ley 11.683.
Se entiende por Derecho Tributario Formal o Administrativo, el conjunto de normas y principios
que rigen la actividad de la Administración pública en lo referente a los tributos, estableciendo relaciones
jurídicas que no son obligaciones de dar, sino hacer no hacer o soportar.
Los Organismos que tienen a su cargo la recaudación de los tributos del Estado –nacional, provincial
o municipal-, en su carácter de sujetos activos en la relación jurídica –tributaria, deben tener
asignadas las funciones de fiscalización y recaudación de los tributos que integran el derecho tributario
sustantivo.
Entre las funciones administrativas, se encuentra la de determinar de oficio la verdadera materia
imponible que le corresponde abonar a los contribuyentes, estos a su vez ejercen su derecho de
defensa, mediante los correspondientes recursos administrativos.
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Legislación:
- Ley 11.683, conforme al nuevo texto ordenado por el Decreto 821/98 (B. O. 20/7/98) y últimas
modificaciones.
- Ley de Procedimientos Administrativos N° 19.549 y su Decreto Reglamentario Nº 1.759/72.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar
Bibliografía Complementaria:
- GIULIANI FONROUGE Carlos M. – NAVARRINE Susana. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
Editorial Depalma.
- DIAZ SIERO HORACIO – VELJANOVICH RODOLFO DIEGO. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
LEY NRO. 11683. Ediciones Macchi.




Unidad VII
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO. Introducción: Noción y ubicación científica. Los conflictos
de intereses. El proceso tributario: Caracteres generales. Iniciación.
1.- El contencioso - tributario. Noción.
2.- Tribunal Fiscal de la Nación: A) Integración. B) Facultades. C) Acciones: Demanda de repetición.
D) Recurso de Apelación: Trámite. Interposición. Traslado a la apelada. Excepciones.
Prueba. Alegatos. Sentencia. E) Recurso de Aclaratoria. F) Amparo por demora excesiva de
la administración.
3.- Acciones y Recursos Judiciales:
4.- Acciones: a) Demandas por denegatoria de recurso de reconsideración. b) Demanda de repetición
de tributos. c) Ejecución fiscal.
5.- Recursos: a) De revisión y apelación limitada. b) Retardo de justicia del Tribunal Fiscal. c) De
queja. d) Recurso ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
6.- Proceso Penal-Tributario. Relación entre los procedimientos administrativos y el proceso
penal tributario. Iniciación del proceso penal. Competencia del órgano jurisdiccional. Eximición
de prisión. Extinción de la acción y de la pena. Sumarios por infracción a los deberes formales
y sustanciales.
7.- Principio "solve et repete". Teoría sobre su naturaleza jurídica. Pacto de San José de Costa
Rica.
8.- Repetición Tributaria: Noción. Fundamento. Caracteres. Causas. El empobrecimiento como
condición para repetir. Sujeto activo. La protesta. Reclamo administrativo previo. Acciones en
la Ley 11.683.
Con el reconocimiento del derecho de los ciudadanos a demandar al Estado, y la consiguiente
posibilidad de controlar el accionar de la Administración pública mediante la promoción de acciones
ante los órganos encargados de ejercer la función jurisdiccional, nace el contencioso administrativo,
el cual tiene innumerables facetas que siguen evolucionando al día de la fecha incorporándose nuevas
formas de control del acciona estatal que resultaba, como hemos señalado previamente, impensable
hace muy poco tiempo.
En este capítulo, se estudia entonces, los recursos jurisdiccionales ante tribunales independientes
e imparciales con que cuenta el contribuyente para la defensa de sus derechos.
Legislación:
- Ley 11.683, conforme al nuevo texto ordenado por el Decreto 821/98 (B. O. 20/7/98) y últimas
modificaciones.
- Ley de Procedimientos Administrativos N° 19.549 y su Decreto Reglamentario Nº 1.759/72.
- Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
- La Ley Nº 48.
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La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar
Bibliografía Complementaria:
- GIULIANI FONROUGE Carlos M. – NAVARRINE Susana. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
Editorial Depalma.
- DIAZ SIERO HORACIO – VELJANOVICH RODOLFO DIEGO. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
LEY NRO. 11683. Ediciones Macchi.




Unidad VIII
DERECHO PENAL TRIBUTARIO. Introducción: Noción. Ubicación científica. Aplicación de los
principios generales del Código Penal. Naturaleza de la infracción tributaria. Clasificación. La evasión
tributaria desde el punto de vista doctrinario. Evasión, elusión y economía de opción.
1.- Delitos Tributarios y de los Recursos de la Seguridad Social. Ley N° 24.769:
1.1.- Principios generales: Ámbito de aplicación. Bien jurídicamente protegido.
Responsabilidad de los integrantes de personas jurídicas de derecho privado.
Agravante para funcionarios públicos y profesionales.
La asociación ilícita.
El principio "non bis in idem".
1.2.- Delitos Tributarios.
1.3.- Delitos contra los Recursos de la Seguridad Social.
2.- Infracciones tributarias en la Ley 11.683.
2.1.- Principios generales: Bien jurídicamente protegido. Sujetos imputables e inimputables.
Responsabilidad por acto de terceros. Eximición y reducción de sanciones. Extinción
de acciones y sanciones.
2.2.- Infracciones formales:
a.- Infracciones sancionadas con multa: Figura genérica. Omisión de presentar declaración
jurada o de proporcionar datos.
b.- Infracciones sancionadas con clausura y otras sanciones: causales, procedimiento.
Quebrantamiento de clausura.
2.3.- Infracciones materiales: Omisión. Defraudación.
El Derecho Penal Tributario tiene por objeto la tipificación del ilícito tributario, la determinación de
sus efectos, de las relaciones que genera y la regulación de sus sanciones, así como los efectos
derivados de éstas.
Por un lado, tenemos los delitos fiscales, que son esencialmente las distintas figuras contempladas
actualmente por la ley 24.769.
Por otro lado, nos encontramos con las infracciones fiscales, que son las que han quedado subsiste
en el régimen tributario nacional regulado por la ley 11.683 (t.o. 1998).
Legislación:
- Ley 11.683, conforme al nuevo texto ordenado por el Decreto 821/98 (B. O. 20/7/98) y últimas
modificaciones.
- Ley 24.769.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar
Bibliografía Complementaria:
- DALLA VIA Alberto Ricardo. GUTMAN Marcos Gabriel. REGIMEN PENAL TRIBUTARIO. Editorial
Némesis
- VILLEGAS Héctor B. REGIMEN PENAL TRIBUTARIO ARGENTINO. Editorial Depalma. 14



Unidad IX
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO. Introducción. Concepto. Contenido. Fuentes.
1.- Principales cuestiones que se plantean:
1.1.- Doble imposición internacional: concepto. Requisitos de configuración.
A.- Impuestos Directos: Causas. Soluciones posibles. Tratados sobre doble imposición.
B- Impuestos Indirectos. Principios aplicables: País de origen. País de destino. Tratamiento
igualitario. Tratados: Su vinculación con el comercio exterior.
1.2.- Las empresas transnacionales. Problemas que se plantean. Posible solución. Teoría
del órgano. Legislación y jurisprudencia argentina en la materia.
1.3.- Derecho Tributario de la Integración Económica: Cuestiones que se plantean. Alternativas
para solucionarlas. Mercados Comunes. Unión Europea.
1.4.- Derechos de los contribuyentes según las normas internacionales: fuentes. Pacto de
San José de Costa Rica: operatividad del Pacto. Aplicabilidad a las personas jurídicas.
Normas de derecho interno posteriores a la ratificación del Pacto. Control de cumplimiento.
Naturaleza de los Tribunales. Derechos protegidos por el Pacto que se vinculan
con la materia fiscal.
Es esta una disciplina que aprehende la relación jurídica tributaria en tanto ella involucre a sujetos
o a objetos imponibles sometidos a la convergente voluntad soberana de más de un Estado. En ese
sentido constituye, por consiguiente, un quehacer jurídico en que, así sea la puesta en marcha del
plexo normativo volcado en los instrumentos internacionales emanados del ejercicio de esa voluntad,
como la eventualidad de su pérdida de vigencia, se rige con arreglo a los preceptos inherentes al
derecho internacional.
A ello se agrega que el derecho tributario interno de los países suele contener normas restrictivas
de la esfera de aplicación de la ley tributaria nacional en el espacio, o bien, con carácter unilateral,
instituye tratamientos impositivos provistos de consecuencias en el plano internacional, así como
también otras normas que atribuyen jurisdicción, en lo tributario, a un Estado extranjero.



Unidad X
SISTEMA JURÍDICO-TRIBUTARIO ARGENTINO. Introducción: Nociones sobre Sistema Tributario.
1.- Régimen y sistema tributario.
2.- Sistema tributario y evolución histórica.
3.- Problemas y principios de un sistema tributario.
4.- Presión tributaria. Limites de la imposición.



Unidad XI
IMPUESTO A LA RENTA. El Impuesto a las Ganancias. Introducción: Distinción entre capital y
renta: Diversas teorías. Ventajas e inconvenientes. Formas. Antecedentes nacionales.
1.- Normativa vigente. Características del impuesto. Hecho imponible. Atribución de ganancias.
Tratamiento de las filiales nacionales de empresas extranjeras.
Sujetos pasivos. Categorías. Deducciones. Período fiscal. Alícuotas. Exenciones y beneficios.
Determinación y pago. Retención en la fuente.
Esta unidad será analizada en sus preceptos generales, para lo que se recomienda leer la bibliografía
básica y la ley del impuesto.
Legislación:
- Ley de Impuesto a las Ganancias.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar
Bibliografía Complementaria:
- GIULIANI FONROUGE Carlos M. – NAVARRINE Susana. EL IMPUESTO A LA RENTA. Editorial
Depalma.
- RAIMONDI A. Carlos – ATCHABAHIAN Adolfo. EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Ediciones
Contabilidad Moderna.



Unidad XII
IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO. Impuesto al valor agregado. Introducción. Impuesto a
las ventas: Formas de imposición. Antecedentes nacionales.
1.- Normativa vigente. Características. Hecho imponible. Perfeccionamiento de los hechos
imponibles. Sujetos pasivos. Base imponible. Exenciones. Precio gravable en las importaciones
definitivas. Procedimiento Liquidatorio: Débito fiscal. Crédito fiscal.
2.- Período de imposición y alícuotas. Responsables. Inscripción: efectos y obligaciones que
genera. Régimen especial para exportadores.
Esta unidad será analizada en sus preceptos generales, para lo que se recomienda leer la bibliografía
básica y la ley del impuesto.
Legislación:
- Ley de Impuesto al Valor Agregado.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar
Bibliografía Complementaria:
- DIEZ Humberto. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Errepar.
- MARCHEVSKY Rubén A. IVA. ANALISIS INTEGRAL. Ediciones Macchi.




Unidad XIII
IMPUESTO ESPECÍFICO AL CONSUMO. Impuestos Internos. Introducción. Antecedentes.
Noción. Antecedentes nacionales. Cuestiones constitucionales.
1.- Normativa vigente: Hecho imponible. Sujetos pasivos. Base imponible. Alícuotas. Privilegios.
Determinación y pago. Exenciones.
Esta unidad será analizada en sus preceptos generales, para lo que se recomienda leer la bibliografía
básica y la ley del impuesto.
Legislación:
- Ley de Impuestos Internos.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar




Unidad XIV
IMPUESTOS AL PATRIMONIO.
1.- Impuesto sobre los bienes personales.
1.2.- Introducción. Formas de imposición. Imposición al patrimonio en la argentina. Antecedentes.
1.3.- Normativa vigente: Características. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Exenciones. Base
imponible. Alícuota.
2.- Impuesto a la ganancia mínima presunta: Características. Hecho Imponible. Sujetos Pasivos.
Base Imponible. Alícuota. Exenciones.
Esta unidad será analizada en sus preceptos generales, para lo que se recomienda leer la bibliografía
básica y la ley del impuesto.
Legislación:
- Ley de Impuesto a los Bienes Personales.
- Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
La misma se puede encontrar en las siguientes páginas web:
- www.afip.gov.ar
- www.mecon.gov.ar



Unidad XV
TRIBUTOS PROVINCIALES.
1.- Impuesto inmobiliario.
1.1.- Introducción. Evolución y fundamentos. Formas de imposición.
1.2.- Normativa vigente. Características. Hecho imponible: Impuesto básico y adicional. Sujetos
pasivos. Base imponible. Alícuota. Determinación y pago. Exenciones.
2.- Impuesto sobre los ingresos brutos.
2.1.- Introducción. Evolución y fundamentos.
2.2.- Normativa vigente. Características. Hecho imponible: Sujetos pasivos. Base imponible.
Alícuota. Determinación. Pago. Exenciones. Convenio Multilateral.
3.- Impuesto de sellos.
3.1.- Introducción. Noción y evolución.
3.2.- Normativa vigente. Características. Hecho imponible: La instrumentación: requisitos,
casos peculiares. Sujetos pasivos. Base imponible. Alícuota. Pago. Exenciones.
Esta unidad será analizada en sus preceptos generales, para lo que se recomienda leer la bibliografía
básica y leer los impuestos desde los Códigos Fiscales donde el alumno se encuentre cursando.